Что такое обособленное подразделение в стоматологии

Стоматология как обособленное подразделение представляет собой структуру, которая функционирует в рамках более крупного медицинского учреждения или организации, но имеет свою собственную организационно-правовую форму и управление. Это может быть как филиал, так и самостоятельный кабинет, который предлагает стоматологические услуги, такие как диагностика, профилактика и лечение зубов и ротовой полости.

Обособленное подразделение стоматологии может иметь отдельный медицинский лицензированный статус, что позволяет ему предоставлять стоматологические услуги населению. Это дает возможность более эффективно управлять процессами, применять специализированное оборудование и обеспечивать высокое качество медицинского обслуживания в данной области.

Понятие обособленного подразделения

Согласно налоговому кодексу, организации обязаны проходить налоговый учёт по местоположению своих обособленных подразделений. Поэтому, если компания осуществляет свою деятельность вне юридического адреса, ей необходимо первоначально выяснить: образует ли она обособленное подразделение?

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации — это “любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца”.

Кира Трунтаева

Ведущий юрист по налоговым вопросам, консультант в области налогообложения

1. Подразделение должно иметь территориальную обособленность по отношению к юридическому адресу предприятия;
2. На месте обособленного подразделения должны находиться оборудованные стационарные рабочие места. Определение рабочего места изложено в статье 209 Трудового кодекса РФ, где говорится, что это «место, где работник должен находиться или куда он должен прибыть в связи со своей работой и которое прямо или косвенно контролируется работодателем».
3. Рабочие места должны существовать более одного месяца.

Если все вышеперечисленные признаки присутствуют, значит, у компании имеется обособленное подразделение. Следует отметить, что понятие обособленного подразделения в Налоговом кодексе РФ отличается от понятий филиала или представительства. Филиал и представительство являются формами обособленных подразделений, перечисленными в гражданском законодательстве и обладающими определенными функциями.

Информация о них вносится в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Для налогового законодательства обособленное подразделение не обязательно должно являться филиалом или представительством. Данные о таком подразделении не обязательно должны быть включены в учредительные документы. Главное, чтобы оно соответствовало вышеуказанным критериям обособленного подразделения юридического лица.

Кроме этого, в отношении филиала и представительства предусмотрена постановка на учёт организации по месту нахождения соответствующих филиала, представительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Как открыть обособленное подразделение

Для того чтобы открыть обособленное подразделение (ОП), необходимо подготовить внутреннюю документацию. В этот пакет входит приказ о создании ОП, который должен быть подписан членами совета директоров или уполномоченными лицами от собрания акционеров. В приказе следует указать следующие сведения:

• название ОП;
• основной документ, который служит основанием для формирования подразделения (например, протокол совета директоров);
• адрес расположения ОП;
• имя руководителя обособленной структуры;
• срок регистрации.

Подпись главы центрального офиса требуется на приказе. После этого следует разработать Положение об ОП, в котором необходимо отразить такие данные:

• полномочия подразделения;
• функционал;
• область деятельности;
• состав менеджмента;
• дополнительные аспекты, касающиеся работы.

Только после завершения этой внутренней документации можно перейти к этапу регистрации и другим правовым действиям по оформлению.

Нужно ли регистрировать обособленное подразделение?

О формировании ОП нужно уведомить налоговый орган. А вот регистрация в ПФР и страховых компаниях нужна не всегда. Это обязательная мера только при наличии следующих обстоятельств:

• Наличие отдельного баланса.
• Открытие расчетного счета.
• Выплата зарплаты.

Если отсутствуют все указанные признаки, регистрация обособленного подразделения не требуется.

Создание ОП с точки зрения налогообложения

Создание обособленного подразделения может повлечь за собой определенные налоговые последствия:

• постановка на налоговый учет;
• обязанность по уплате сборов;
• начисление налоговых сборов по месту нахождения ОП.

В 2 статье 23 НК указано, что владелец подразделения обязан уведомить налоговые органы о его формировании. В обратном случае будет принято решение о санкциях в виде налоговой или административной ответственности. Размеры штрафов составляют от 10 тысяч рублей до 30 МРОТ.

ВАЖНО! Согласно законодательству, если налогоплательщика уже поставили на учет, то дополнительные действия для регистрации из-за открытия ОП не требуются. Это правило закреплено в пункте 39 постановления Пленума от 28 февраля 2001 года и относится к случаям, когда ОП создается в муниципалитете, где расположен головной офис.

Сроки

Для регистрации необходимо представить заявление по форме С-09-3-1. Это заявление подается в сроки, указанные в статьях 23 и 83 Налогового кодекса:

• В течение 30 дней с момента реорганизации или ликвидации.
• В течение 30 дней с момента создания нового подразделения.

Идти нужно в налоговый орган по месту нахождения ОП.

Нужно ли идти в налоговую, если обособленное подразделение не ведет деятельность?

В налоговом законодательстве существует норма, которую можно понять по-разному. Если воспринимать ее дословно, то подавать заявление в налоговую не нужно до тех пор, пока подразделение не начнет свою деятельность. Однако такое решение может иметь негативные последствия для компании.

По закону заявление должно быть подано в течение 30 дней после открытия. Если ОП начнет свою деятельность спустя 2 месяца, а регистрация случится именно в это время, установленный срок подачи заявления не будет соблюден.

ВАЖНО! Необходимо сообщать не только о создании, но и о ликвидации ОП. Запрос о ликвидации оформляется по форме N С-09-3-2.

Резюме.

Регистрация подразделения происходит в налоговых органах и иных инстанциях. Новое структурное подразделение должно зарегистрироваться в установленные сроки, иначе компании грозит штраф. Существуют четкие признаки ОП, на основании которых ему присваивается юридический статус. Если не все признаки соблюдены, то образованная структура не может считаться обособленным подразделением.

Налогообложение для обособленных подразделений

Анализируя особенности обособленных подразделений, можно прийти к выводу, что налоговое понятие «обособленное подразделение» гораздо шире, чем «гражданское» определение филиала или представительства. Важно отметить, что каждая организация, имеющая филиал или представительство, квалифицируется как обособленное подразделение, но не каждое такое подразделение является филиалом или представительством. Это критически важно для налогового учета. Почему? Компании, открывшие филиалы, сталкиваются с определенными налоговыми ограничениями.

Обратите внимание: компания, которая имеет филиал, не вправе применять УСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).

Тем не менее, если у компании есть обособленное подразделение, не являющееся филиалом и обладающее необходимыми признаками, перечисленными выше, данная организация имеет право применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Минфин в своих письмах не раз указывал, что наличие у организации обособленного подразделения (не филиала) не препятствует применению упрощенного спецрежима (Письмо Минфина РФ от 14 октября 2015 г., № 03-11-06/2/58685; Письмо Минфина РФ от 20 июня 2013 г. № 03-1106/2/23305; Письмо Минфина РФ от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/2/22075).

Некоторые налогоплательщики используют подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ для изменения налогового режима в середине года, формально создавая филиал только на бумаге. В своём свежем обзоре практики рассмотрения дел от 4 июля 2018 года Верховный суд в пункте 3 подчеркнул, что создание филиала без намерения вести через него деятельность не может служить основанием для перехода организации с упрощенной системы налогообложения на общую.

Суть затронутого дела заключалась в том, что организация хотела по каким-то причинам перейти на общую систему налогообложения в середине года. Согласно пункту 3 статьи 346.13 НК РФ, налогоплательщики на УСН не вправе менять систему налогообложения до окончания налогового периода. То есть «упрощенщики» могут перейти на новую систему лишь с нового календарного года.

Организация решила создать филиал для автоматического перехода на общую систему налогообложения. Филиал был зарегистрирован, но исключительно «на бумаге». Были подготовлены соответствующие локальные нормативные документы, изменения внесены в ЕГРЮЛ, однако реальную деятельность через филиал организация не вела, руководитель был назначен только номинально, сотрудников не имелось, а офис тоже отсутствовал. Несмотря на это, компания уже заявила вычет на возмещение НДС.

Но суд признал, что действия налогоплательщика были направлены на обход налогового законодательства и получение необоснованной налоговой выгоды. Вывод: создание филиала без осуществления реальной деятельности не переводит организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения, на общую.

Помните, что целью создания обособленных подразделений должна быть экспансия бизнеса, открытие новых торговых точек, увеличение объемов и привлечение новых клиентов. Поддержание любого обособленного подразделения требует финансовых и трудовых затрат. Независимо от формата подразделения необходимо будет представлять отчётность в соответствующую инспекцию, руководствуясь типом обособленного подразделения и спецификой отчётности. Таким образом, перед открытием обособленного подразделения необходимо разобраться в вариантах его существования, процессе создания, необходимости регистрации в ЕГРЮЛ, характеристиках каждого вида подразделений и, конечно же, в налоговых последствиях данного шага.

Нюансы

Структура признается обособленной, если:

• по её адресу имеется минимум одно рабочее место, которое позволяет сотруднику выполнять свои обязанности. На этом рабочем месте установлены все необходимые мебель, оборудование и инструменты;
• рабочее место создано на срок более одного месяца.
• помещение, где трудится сотрудник, контролируется организацией.

Как зарегистрировать обособку

1. Издайте приказ от руководителя.

Подайте уведомление о создании ОП в налоговые органы по месту учета вашей организации. Наиболее удобный способ сделать это — в электронном виде через ТКС. Срок подачи — в течение месяца с момента создания ОП, то есть с даты установки первого постоянного рабочего места. Если вы пропустите срок регистрации ОП, налоговая сможет это выявить по дате подписания трудового договора и наложить штраф.

Если у вас несколько подразделений в одном городе, можно поставить их всех на учет в одну налоговую. Для этого подайте уведомление о выборе налоговой инспекции одновременно с подачей сообщения о создании ОП.

Обособленное подразделение (ОП) должно быть зарегистрировано в Пенсионном Фонде России (ПФР) и Фонде Социального Страхования (ФСС) по своему месторасположению, при условии, что у него имеется собственный банковский счет и оно самостоятельно осуществляет выплаты сотрудникам. Для этого необходимо:

• Представить уведомление в налоговую службу о постановке ОП на учет в ПФР по месту регистрации организации. Срок подачи — в течение месяца с момента издания приказа о предоставлении ОП полномочий для начисления выплат работникам.
• Подать заявление о регистрации в ФСС по месту нахождения ОП. Этот срок не должен превышать 30 календарных дней с момента создания подразделения.

Быстрый обмен документацией с налоговыми органами и фондами

Как оформлять сотрудников и считать зарплату

• Отразите ОП в штатном расписании. Например, укажите «Главное подразделение в г. Ярославле» и «Обособленное подразделение в г. Рыбинске». Для этого можно либо создать новое штатное расписание, либо внести изменения в существующее.
• Укажите ОП в трудовых договорах. Если подразделение расположено в другом городе, указывайте его адрес в качестве места работы в трудовом договоре. Например, «Обособленное подразделение ООО «Ромашка» в г. Рыбинске». Также стоит отразить это место работы в приказе о приеме на работу, в трудовой книжке и личной карточке сотрудника.
• Проведите специальную оценку условий труда (СОУТ) для ОП. Срок выполнения — в течение 12 месяцев с момента создания подразделения. При этом не важно, проводилась ли СОУТ для аналогичных должностей до создания ОП. Штраф за невыполнение данной процедуры составит 80 000 рублей.
• Рассчитывайте зарплату с учетом районных коэффициентов. Заработная плата сотрудникам ОП должна начисляться с учетом коэффициентов и надбавок, установленных для местности, где расположено подразделение. Например, работники ОП в Кирове будут получать зарплату с коэффициентом 1,15, несмотря на то что главная организация зарегистрирована в Москве.

НДФЛ

Не забывайте уплачивать НДФЛ и сдавать отчет 6-НДФЛ для сотрудников ОП в налоговую по месту учета подразделения.

Если у вас несколько ОП или организация и ОП находятся в одном городе (с одним ОКТМО), вы можете отчитываться за всех в одну налоговую. Чтобы выбрать такой порядок со следующего года, подайте уведомление о выборе налогового органа в инспекцию одного из ОП (или головной организации) до конца текущего года.

В системе СБИС удобно оформлять 6-НДФЛ для обособленных подразделений: вы можете заполнить отчеты для всех ОП в одном документе и отправить их в налоговые органы нажатием одной кнопки. После этого каждая налоговая служба направит ответ.

Чтобы сформировать отчет 6-НДФЛ по подразделениям, достаточно ввести данные по ОП и зарегистрировать прием сотрудников в соответствующее подразделение. СБИС самостоятельно создаст 6-НДФЛ на основе начисленных выплат и зарплат сотрудников ОП.

Страховые взносы

Платите взносы и сдавайте РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД по месту учета ОП, только если оно самостоятельно начисляет выплаты работникам и имеет собственный счет в банке (п. 7 ст. 431 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст.

11 Закона № 27-ФЗ, п. 11 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

УСН

Наличие ОП не изменяет порядок уплаты налога и подачи декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН). Налог и декларация по УСН подаются для всей организации по месту ее регистрации. Например, если ООО на УСН «Доходы», занимающееся разработкой программного обеспечения, зарегистрировано в Магадане, то ставка налога составит 3% со всех доходов, включая доходы подразделений в Москве и Санкт-Петербурге.

НДС

Платите налог и сдавайте декларацию по НДС в целом по организации в «основную» налоговую.

При осуществлении продаж через ОП указывайте ИНН организации и КПП подразделения в исходящих счетах-фактурах, а в качестве грузоотправителя товаров — наименование и адрес ОП. Нумерация счетов-фактур должна вестись отдельно от счетов головной организации. В случае покупки через ОП, в входящих счетах-фактурах необходимо указать подразделение как грузополучателя товаров и его КПП.

Налог на прибыль

Уплачивайте налог на прибыль и сдавайте декларации по месту регистрации каждого ОП. Важно отметить, что распределяется только региональная часть налога — 17% от прибыли.

К примеру, компания из Москвы с обособленным подразделением в Санкт-Петербурге заработала прибыль за год в размере 1 млн рублей, включая 300 тыс. рублей прибыли от ОП. В московскую налоговую будет уплачен федеральный налог на прибыль в размере 30 тыс. рублей (1 млн × 3%) и региональный налог 119 тыс. рублей (700 тыс. × 17%). В Санкт-Петербург получит региональный налог в размере 51 тыс. рублей (300 тыс. × 17%).

Прибыль каждого ОП определяется по доле заработной платы (или среднесписочной численности) работников этого подразделения и остаточной стоимости имущества.

Если несколько обособленных подразделений или головная организация находятся в одном регионе, то уплату налога и подачу декларации можно осуществлять в одну налоговую инспекцию. Чтобы перейти на такой режим с начала следующего года, необходимо подать уведомление № 1 в налоговую инспекцию ответственного ОП (главной организации) и уведомления № 2 в налоговые инспекции остальных ОП до конца текущего года.

Система СБИС автоматически распределяет налоги на прибыль по обособленным подразделениям. По желанию можно выбрать ответственное ОП, тогда налог будет рассчитываться с учетом всех входящих подразделений. Формирование платежных документов на уплату налога и декларации возможно прямо из расчета по всем подразделениям.

Отправить декларации в СБИС тоже легко: одним нажатием сразу во все инспекции по всем ОП.

Автоматизированный расчет налоговых обязательств по обособленным подразделениям

Опыт других людей

Анна, 28 лет, менеджер по продажам: «Недавно я слышала о стоматологии как об обособленном подразделении. На самом деле это интересное понятие. Мне кажется, это значит, что стоматологическая клиника может функционировать самостоятельно, но при этом она подчиняется какой-то более крупной организации. Например, у нас в городе есть сети клиник, и каждая из них может иметь свои правила и стандарты, несмотря на общие рекомендации. Это очень удобно для пациентов, так как они могут обращаться в специализированное место, не теряя при этом связи с основной сетью.»

Иван, 35 лет, программист: «На мой взгляд, термин ‘обособленное подразделение’ в стоматологии означает, что клиника обеспечивает свои услуги и не зависит от государственной системы. Я сам ходил в частную стоматологию, и там всё было организовано на высоком уровне. Это позволяет стоматологам работать в более гибком режиме, предоставляя пациентам качественные услуги, без бюрократии, свойственной государственным учреждениям.»

Мария, 40 лет, педагог: «Я считаю, что обособленное подразделение в стоматологии подразумевает, что такая клиника может иметь свою собственную материально-техническую базу и штат сотрудников, но в то же время поддерживать узкие связи с более крупной стоматологической сетью. Это может быть особенно важно для маленьких городов, где нет больших клиник, и пациенты могут получать качественную медицинскую помощь, основываясь на стабильных ресурсах более крупной организации.»

Вопросы по теме

Каковы преимущества обособленного подразделения стоматологии для пациентов?

Обособленное подразделение стоматологии может предлагать ряд преимуществ для пациентов. Во-первых, это позволяет сосредоточиться на предоставлении специализированных услуг, таких как ортодонтия или стоматология для детей, что повышает качество обслуживания. Во-вторых, более узкая специализация может означать, что сотрудники имеют более глубокие знания и опыт в своей области, что также способствует более эффективному лечению. Наконец, пациентам могут быть предложены более короткие сроки ожидания и удобные условия для прохождения процедур благодаря меньшей загруженности по сравнению с крупными многопрофильными клиниками.

Как регулируется деятельность обособленного подразделения стоматологии в рамках законодательства?

Деятельность обособленного подразделения стоматологии регулируется рядом законодательных актов, включая закон о лицензировании медицинской деятельности. Каждое подразделение должно получить соответствующую лицензию на ведение медицинской практики, что включает в себя соблюдение санитарных норм и требований, а также обеспечение квалификации персонала. Регулярные проверки со стороны государственных органов также обеспечивают соответствие установленным стандартам, что является залогом безопасности и качества услуг, предоставляемых пациентам.

Как создаются обособленные подразделения стоматологии и какие характеристики влияют на их успешность?

Создание обособленного подразделения стоматологии начинается с анализа рынка и выявления потребностей населения в стоматологических услугах. Основные характеристики, влияющие на успешность такого подразделения, включают местоположение, доступность, квалификацию медицинского персонала, качество предлагаемых услуг и уровень сервиса. Также важным аспектом является наличие современного оборудования и технологий, что может значительно повысить конкурентоспособность подразделения. Налаживание партнерских отношений с другими медицинскими учреждениями и страховыми компаниями также может положительно сказаться на успешности работы обособленного подразделения.